BTW verleggen — wanneer, hoe, en wat moet op je factuur?

Door Sam Hoven Bijgewerkt: april 2026 Leestijd: ~7 minuten

Let op — BTW verleggen is een uitzondering op de standaardregel en wordt vaak verkeerd toegepast. Fouten leiden tot boetes en moeten via suppletie worden hersteld. Bij twijfel: raadpleeg belastingdienst.nl.

Samenvatting

BTW verleggen = de klant berekent en betaalt de BTW, niet jij als leverancier
Alleen in specifieke gevallen: bouw/onderaannemers, schoonmaak, EU-B2B, export, import
Op factuur verplicht: vermelding "BTW verlegd" + relevant wetsartikel
In BTW-aangifte: rubriek 1e (binnenland verlegd) of 3b (EU-verlegd)
NIET van toepassing op particulieren — verleggen kan alleen aan ondernemers

Wat betekent BTW verleggen?

Normaal rekent de leverancier BTW op de factuur en draagt dit af aan de Belastingdienst. Bij "verleggen" gaat die verantwoordelijkheid over naar de afnemer. Jij factureert zonder BTW, de klant berekent zelf de BTW en verrekent die in haar eigen aangifte.

Waarom dit systeem? Om BTW-fraude te voorkomen in risicosectoren, en om administratieve lasten te verminderen bij EU-leveringen.

Wanneer moet/mag je BTW verleggen?

1. Onderaanneming in de bouw en schoonmaak

Als onderaannemer lever je aan een hoofdaannemer (ook ondernemer). BTW wordt verlegd. Bron: belastingdienst.nl — onderaanneming.

Bouwactiviteiten aan onroerend goed
Installatiewerk, grondverzet, stucwerk, loodgieterswerk
Schoonmaakdiensten aan bedrijfsruimten

2. EU-leveringen aan zakelijke klanten (B2B)

Bij levering aan ondernemer in andere EU-lidstaat: BTW verlegd naar de klant. Voorwaarde: klant heeft geldig BTW-identificatienummer (controleren in VIES).

3. Import buiten EU

Als je goederen importeert buiten de EU, wordt de BTW verlegd via de aangifte. Je betaalt geen BTW bij invoer, maar trekt gelijk af in dezelfde aangifte.

4. Bepaalde andere sectoren

Verkoop van afval en oud materiaal
Verkoop van telecommunicatiediensten aan ondernemers
Energiesector B2B

Wanneer verleggen NIET mag

Aan particulieren — altijd gewoon BTW rekenen
Aan niet-ondernemers (stichting zonder btw-plicht, etc.)
Aan ondernemers zonder BTW-ID — behandel als particulier
Bij levering in Nederland, buiten de specifieke sectoren

Wat moet op een verleg-factuur?

Naast de standaard 11 factuurvelden:

Expliciete vermelding: "BTW verlegd" of in het Engels "reverse charge / VAT reverse-charged"
Verwijzing naar wetsartikel (bijv. "art. 12.2.g Wet OB 1968" voor EU-B2B)
BTW-bedrag apart op factuur: €0 of expliciete 0%
Het BTW-nummer van je klant (bij EU B2B verplicht)

Voorbeeld factuurvermelding

    Onderaanneming bouw (NL → NL):

    Bedrag: €5.000,00

    BTW: BTW verlegd (art. 12 lid 5 Wet OB 1968)

    Totaal: €5.000,00

    EU-B2B (NL → Duitsland):

    Amount: €2.500,00

    VAT: 0% — reverse charge to customer (art. 12.2.g Wet OB 1968)

    Total: €2.500,00

    Customer VAT-ID: DE123456789 (verified via VIES)

In je BTW-aangifte

Verlegde leveringen ga je opgeven in andere rubrieken dan gewone verkopen:

Binnenland verlegd (bouw, schoonmaak): rubriek 1e
EU-verlegd (B2B intra-communautair): rubriek 3b (plus opgaaf ICP)
Export buiten EU: rubriek 1d (0%, niet verlegd technisch)
Inkoop met verlegd BTW (je bent afnemer): rubriek 4a (aangeven + aftrekken voorbelasting)

Bij EU-verlegd moet je ook een opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP) indienen — maandelijks of per kwartaal.

Valkuil — als klant haar BTW-nummer later ongeldig blijkt of niet in VIES staat, kan de Belastingdienst je alsnog BTW naheffen. Verifieer vóóraf: VIES-controle levert een bevestiging op die je in je administratie moet bewaren.

Sam Hoven — maker van Boekhoudbaar Mijn eerste verleggen was naar een Duitse klant. Ik vergat de VIES-check — klant bleek een vennootschap die net een nieuwe BTW-ID had gekregen maar nog niet in VIES stond. Drie weken later kon ik verleggen; tot die tijd gewoon 21% NL-BTW doorrekenen.

Veelgestelde vragen

Kan ik zelf kiezen tussen verleggen en BTW rekenen?

Nee. In de wettelijke gevallen (bouw-onderaannemer, EU-B2B met geldig BTW-ID) moet je verleggen. Het is geen keuze.

Moet ik BTW verleggen aan een buitenlandse particulier?

Nee. Verleggen werkt alleen B2B. Aan particulieren in de EU reken je NL-BTW tot een drempel (OSS-regeling boven bepaalde bedragen).

Wat als ik per ongeluk BTW reken waar ik had moeten verleggen?

Corrigeer via creditnota en nieuwe factuur. Zie onze creditnota-gids.

ICP-opgaaf — wat is dat precies?

Maandelijks of per kwartaal overzicht van je EU-leveringen en afnemers. Indienen via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Verplicht bij EU-B2B-leveringen.

Verder lezen

Verleg-facturen correct in één klik

Boekhoudbaar genereert automatisch de juiste verleg-teksten en wetsverwijzingen op je factuur, en boekt correct in rubriek 1e of 3b.

Bekijk Boekhoudbaar — €49 eenmalig